El Modelo 347: Guía Completa para Declarar Operaciones con Terceros

Tiempo de lectura: 12 minutos

Índice de contenidos

• Introducción al Modelo 347
• ¿Quién está obligado a presentar el Modelo 347?
• Operaciones a declarar y umbrales
• Plazos y formas de presentación
• Registro correcto de operaciones
• Errores comunes y cómo evitarlos
• Caso práctico: Empresa comercial con múltiples proveedores
• Caso práctico: Autónomo con clientes importantes
• Régimen sancionador
• Estrategias para optimizar la gestión del Modelo 347
• Preguntas frecuentes
• Tu hoja de ruta para dominar el Modelo 347

Introducción al Modelo 347

¿Alguna vez te has preguntado por qué Hacienda parece conocer todas tus relaciones comerciales? La respuesta probablemente esté en el Modelo 347. Este formulario, aparentemente simple, es una de las herramientas más potentes que tiene la Agencia Tributaria para cruzar datos y detectar posibles inconsistencias en las declaraciones fiscales.

El Modelo 347 es la «Declaración anual de operaciones con terceras personas», un mecanismo de control que obliga a informar sobre las relaciones económicas significativas que mantienes con clientes y proveedores durante el año natural. No se trata de un impuesto adicional, sino de una obligación informativa que permite a Hacienda construir un mapa detallado de las transacciones económicas entre contribuyentes.

En esencia, el Modelo 347 responde a una lógica simple pero efectiva: «Si tú declaras haber vendido 30.000€ a la empresa B, entonces la empresa B debería declarar haber comprado 30.000€ a ti». Esta triangulación de información convierte al 347 en una pieza fundamental del sistema de verificación fiscal español.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 347?

La obligación de presentar este modelo afecta a un amplio espectro de contribuyentes, pero no a todos. Veamos quién debe presentarlo y quién está exento:

Sujetos obligados a presentar el Modelo 347

• Empresarios y profesionales que tributen en territorio español
• Entidades públicas
• Comunidades de bienes y comunidades de propietarios
• Entidades en régimen de atribución de rentas
• Entidades no residentes con establecimiento permanente
• Entidades sin personalidad jurídica, como UTEs

Entidades exentas de la obligación

No todas las personas o entidades están obligadas a presentar esta declaración. Entre las principales excepciones encontramos:

• Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener un establecimiento permanente
• Las personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas por actividades que tributen en el régimen de estimación objetiva (módulos) y, simultáneamente, en el régimen simplificado de IVA o recargo de equivalencia, salvo operaciones por las que emitan factura
• Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto superen los 3.005,06€ durante el año natural
• Quienes hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración según la normativa

Ejemplo práctico: María es una abogada que factura 65.000€ anuales. Durante el último ejercicio, tuvo un cliente importante que le supuso ingresos por 5.200€. También compró material de oficina a un proveedor por valor de 4.100€. Tanto el cliente como el proveedor deberán aparecer en su Modelo 347, ya que ambos superan el umbral mínimo de 3.005,06€.

Operaciones a declarar y umbrales

La clave para entender el Modelo 347 está en saber qué operaciones deben incluirse y cuáles no. El criterio principal es cuantitativo: deben declararse todas las operaciones que hayan superado los 3.005,06€ (IVA incluido) con una misma persona o entidad durante el año natural.

Operaciones que deben incluirse

• Entregas y adquisiciones de bienes y servicios
• Subvenciones no reintegrables recibidas por empresarios o profesionales
• Importes superiores a 6.000€ recibidos en metálico de un mismo cliente
• Operaciones de seguros (por parte de las aseguradoras)
• Transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
• Arrendamientos de locales de negocio (con particularidades)

Operaciones excluidas

No todas las operaciones que superen los 3.005,06€ deben declararse. Las principales exclusiones son:

• Operaciones ya incluidas en otros modelos informativos (como el 190 para retenciones)
• Operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional
• Entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a título gratuito
• Arrendamientos de inmuebles exentos de IVA
• Operaciones financieras exentas de IVA
• Importaciones y exportaciones de mercancías
• Operaciones con personas o entidades situadas en Canarias, Ceuta o Melilla, declaradas en otros modelos específicos

Plazos y formas de presentación

Uno de los aspectos que más confusión genera es el plazo de presentación. A diferencia de otras declaraciones informativas que se presentan en enero, el Modelo 347 tiene su propio calendario:

Fechas clave

El plazo de presentación del Modelo 347 comprende el mes de febrero del año siguiente al que se refieren las operaciones. Por ejemplo, las operaciones realizadas durante 2023 deberán declararse en febrero de 2024.

Este plazo es improrrogable y no admite excepciones. La presentación fuera de plazo conlleva automáticamente sanciones económicas, incluso si no existe requerimiento previo por parte de la Administración.

Medios y formatos de presentación

La presentación del Modelo 347 debe realizarse obligatoriamente por vía telemática. Los canales disponibles son:

• Sede electrónica de la AEAT: A través del servicio de tramitación del modelo 347
• Certificado electrónico: Utilizando certificado electrónico o Cl@ve PIN
• Sistemas de presentación masiva: Para asesores fiscales o gestores que presentan múltiples declaraciones

Para empresas de mayor tamaño o con volúmenes significativos de operaciones a declarar, existe la posibilidad de generar y enviar ficheros con la información en formato estandarizado.

Registro correcto de operaciones

La precisión en el registro de las operaciones es crucial para evitar discrepancias con las declaraciones de tus clientes y proveedores. Las operaciones deben desglosarse por trimestres, lo que exige un nivel adicional de control administrativo.

Criterios de imputación temporal

Las operaciones deben consignarse en el período en que deban registrarse en los libros de IVA, siguiendo estas reglas:

• Para facturas emitidas: se imputan al trimestre en que se hayan contabilizado
• Para facturas recibidas: se imputan al trimestre en que se anoten en el libro registro
• Para anticipos: el trimestre en que se perciban o paguen
• Operaciones en metálico: se imputan cuando se alcanzan los 6.000€ en el año

Información requerida por operación

Para cada persona o entidad incluida en el Modelo 347, debes proporcionar:

• NIF completo del cliente o proveedor
• Nombre completo o razón social
• Provincia y país si es extranjero
• Clave de la operación (A, B, C, D, E, F o G según el tipo)
• Importe anual de las operaciones
• Desglose trimestral de las operaciones
• Importe percibido en metálico superior a 6.000€ (si aplica)
• Operaciones de seguros o inmobiliarias (cuando corresponda)
• Arrendamientos de locales de negocio (con información adicional específica)

Errores comunes y cómo evitarlos

La casuística del Modelo 347 es amplia y propensa a errores. Conocer los fallos más habituales puede ayudarte a evitarlos:

Principales errores en la declaración

• Descuadres con contrapartes: Cuando el importe que declaras no coincide con lo que declara tu cliente o proveedor
• Omisión de operaciones: No incluir relaciones comerciales que superen el umbral
• Error en trimestres: Asignar operaciones a trimestres incorrectos
• Inclusión de operaciones excluidas: Incorporar transacciones que no deben ir en el modelo
• Errores en los datos identificativos: NIF incorrecto o razón social mal escrita
• Confusión en la clave de operación: Seleccionar un código que no corresponde con la naturaleza de la transacción

Como señala Ana Sánchez, asesora fiscal especializada en información tributaria: «El error más frecuente en el Modelo 347 es el desajuste temporal. Muchas empresas registran facturas en períodos diferentes a sus contrapartes, lo que genera discrepancias automáticas que Hacienda detecta inmediatamente en sus sistemas de cruce de datos.»

Estrategias preventivas

Para minimizar errores, implementa estas prácticas en tu gestión:

• Mantén un sistema contable actualizado que registre las operaciones por trimestres
• Realiza conciliaciones periódicas con tus principales clientes y proveedores
• Verifica los NIF de todas las personas y entidades con las que operas
• Implementa un procedimiento específico para controlar los cobros en efectivo
• Revisa exhaustivamente las facturas recibidas a final de año para asignarlas al período correcto
• Considera realizar una «pre-declaración» en enero para detectar posibles errores

Caso práctico: Empresa comercial con múltiples proveedores

Electrónica Martínez, S.L. es una tienda de electrodomésticos que opera en Madrid. Durante el ejercicio 2023, realizó las siguientes operaciones:

• Compras al proveedor mayorista TechSupply por 45.000€ (IVA incluido)
• Trimestre 1: 12.000€
• Trimestre 2: 9.000€
• Trimestre 3: 10.000€
• Trimestre 4: 14.000€
• Servicio de mantenimiento informático con SoftServe por 3.500€ anuales (todo facturado en el segundo trimestre)
• Alquiler del local comercial a Inmobiliaria Urbana por 24.000€ anuales (6.000€ por trimestre)
• Venta de productos a un cliente particular por 2.800€ (factura única en el tercer trimestre)
• Venta a Hostelería García por 8.500€ (desgloses trimestrales de 2.000€, 2.500€, 1.000€ y 3.000€)

¿Cómo debe proceder Electrónica Martínez con su Modelo 347?

En febrero de 2024, la empresa deberá incluir en su Modelo 347:

• A TechSupply como proveedor con 45.000€, desglosado trimestralmente
• A SoftServe como proveedor con 3.500€, asignados íntegramente al segundo trimestre
• A Inmobiliaria Urbana como arrendador (clave E) con 24.000€, desglosado equitativamente por trimestres
• A Hostelería García como cliente con 8.500€, desglosado según los trimestres de facturación

No deberá incluir al cliente particular, ya que la operación no supera el umbral de 3.005,06€.

Este caso ilustra perfectamente la necesidad de mantener un control riguroso por trimestres y por tipo de operación.

Caso práctico: Autónomo con clientes importantes

Carlos es un diseñador gráfico freelance que trabaja desde casa en Barcelona. Durante 2023, su actividad generó las siguientes operaciones:

• Prestación de servicios a Editorial Libros S.A. por 12.000€ (3.000€ cada trimestre)
• Diseño de campaña publicitaria para Restaurante El Rincón por 4.800€ (facturado en el primer trimestre)
• Compra de equipo informático a TecnoStore por 3.200€ (tercer trimestre)
• Diversos trabajos para clientes particulares, ninguno superando los 2.000€ individualmente
• Curso de formación recibido de Academia Digital por 2.900€ (cuarto trimestre)

Adicionalmente, Restaurante El Rincón le pagó 2.000€ de los 4.800€ en efectivo, y el resto por transferencia bancaria.

¿Cómo debe Carlos preparar su Modelo 347?

En febrero de 2024, Carlos deberá incluir en su Modelo 347:

• A Editorial Libros S.A. como cliente con 12.000€, desglosado equitativamente por trimestres
• A Restaurante El Rincón como cliente con 4.800€, asignados íntegramente al primer trimestre
• A TecnoStore como proveedor con 3.200€, asignados al tercer trimestre

No deberá incluir:

• A Academia Digital, ya que no supera el umbral de 3.005,06€
• A los clientes particulares, pues individualmente no superan el umbral
• No deberá informar del pago en efectivo de Restaurante El Rincón, ya que no supera los 6.000€ anuales

Este caso muestra cómo incluso para un autónomo con actividad moderada, la correcta preparación del Modelo 347 requiere un seguimiento detallado de sus relaciones comerciales.

Régimen sancionador

Incumplir las obligaciones relacionadas con el Modelo 347 puede acarrear consecuencias económicas significativas. La Administración considera esta declaración como una pieza fundamental de su sistema de control y, por tanto, penaliza rigurosamente su omisión o incorrecta presentación.

Tipos de infracciones y sanciones

Las principales infracciones relacionadas con el Modelo 347 son:

• No presentar la declaración: Sanción de 20€ por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad, con un mínimo de 300€ y un máximo de 20.000€
• Presentación fuera de plazo sin requerimiento previo: Sanción de 100€ por cada dato, con un mínimo de 1.500€
• Presentación incompleta, inexacta o con datos falsos: Sanción de 150€ por cada dato inexacto, con un mínimo de 225€
• Presentación por medios distintos a los electrónicos: Sanción de 100€ por dato, con un mínimo de 1.500€

Estas sanciones pueden reducirse en un 30% si se pagan en período voluntario y no se recurren.

Prescripción y recursos

La infracción por no presentar el Modelo 347 prescribe a los cuatro años. Este plazo se computa desde el día siguiente a aquel en que finalizó el término legal para presentar la correspondiente declaración.

Es importante destacar que, aunque prescriba la infracción, la obligación de presentar la declaración persiste si la Administración la requiere posteriormente.

Estrategias para optimizar la gestión del Modelo 347

La preparación del Modelo 347 no debería ser una tarea de última hora en febrero. Una gestión eficiente requiere trabajo constante durante todo el año:

Mejores prácticas administrativas

• Control trimestral: Realizar un cierre trimestral de operaciones con terceros
• Verificación de NIF: Utilizar el servicio de verificación de NIF de la AEAT para todos los clientes y proveedores
• Conciliación previa: Contactar con las principales contrapartes para verificar importes antes de la presentación
• Automatización: Implementar sistemas ERP o software contable que segregue automáticamente las operaciones por trimestres
• Protocolo para operaciones en efectivo: Establecer un sistema de registro especial para controlar los pagos recibidos en metálico

Coordinación con asesores y gestores

Si trabajas con profesionales externos para la gestión fiscal, es recomendable:

• Proporcionar información actualizada mensualmente, no solo a final de año
• Resolver dudas sobre la naturaleza de operaciones especiales cuando ocurran
• Solicitar reportes periódicos de operaciones que superan el umbral de declaración
• Programar una reunión específica en enero para preparar la declaración

Joaquín Pérez, director de una asesoría fiscal en Valencia, recomienda: «Implementar un sistema de alertas automáticas cuando un cliente o proveedor supere los 3.000€ acumulados. Esto permitirá prestar especial atención a la documentación relacionada con estas operaciones y evitará sorpresas de última hora».

Preguntas frecuentes

¿Qué ocurre si detecto un error después de presentar el Modelo 347?

Si después de presentar la declaración detectas un error u omisión, debes presentar una declaración complementaria. Esta sustituirá completamente a la anterior y deberá contener toda la información correctamente. Es importante hacerlo lo antes posible para evitar que Hacienda inicie un procedimiento sancionador por discrepancias. La presentación espontánea de una complementaria suele ser considerada como un atenuante si posteriormente hay una inspección.

¿Debo incluir facturas rectificativas en el Modelo 347?

Sí, las facturas rectificativas deben tenerse en cuenta para el cálculo del total anual con cada persona o entidad. Si una factura rectificativa modifica el importe de una operación, deberás imputar la corrección al trimestre en que se haya registrado dicha rectificación en tus libros de IVA, no al trimestre en que se realizó la operación original. Si la rectificación provoca que la suma anual quede por debajo del umbral de 3.005,06€, la operación quedará excluida de la declaración.

¿Cómo afectan las operaciones intracomunitarias o con no residentes al Modelo 347?

Las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes que se declaran en el modelo 349 (operaciones intracomunitarias) están excluidas del Modelo 347. Sin embargo, las prestaciones y adquisiciones de servicios con empresas de la UE sí deben incluirse en el 347 aunque también se declaren en el 349. En cuanto a operaciones con países no comunitarios, las importaciones y exportaciones de mercancías están excluidas, pero los servicios prestados o recibidos de empresas no comunitarias sí deben declararse si superan el umbral establecido. En estos casos, es fundamental identificar correctamente el país de residencia del tercero.

Tu hoja de ruta para dominar el Modelo 347

El Modelo 347 es mucho más que un simple trámite burocrático anual. Es una pieza fundamental en el engranaje de control tributario y, gestionado correctamente, puede convertirse en una herramienta valiosa para tu propio control interno.

Estos son los pasos clave para una gestión impecable:

1. Implementa un sistema de control trimestral de operaciones con terceros
2. Verifica regularmente los NIF de clientes y proveedores
3. Establece un procedimiento específico para el registro de cobros en efectivo
4. Realiza conciliaciones periódicas con tus principales contrapartes
5. Prepara un borrador de la declaración en enero para detectar posibles discrepancias

¿Te has preguntado alguna vez cuánto tiempo inviertes anualmente en cumplir con esta obligación y cómo podrías optimizarlo? Quizás ha llegado el momento de replantear tus procesos administrativos para que el Modelo 347 deje de ser una pesadilla de febrero